央廣網(wǎng)北京5月5日消息（記者 孫汝祥）近日，財政部、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》（以下簡稱《選聘辦法》）。

《選聘辦法》對會計師事務(wù)所選聘方式、評價標(biāo)準(zhǔn)、審計費用評價方式、輪換年限等作出了規(guī)范和優(yōu)化：明令禁止“量身定制”和以不合理條件限制潛在應(yīng)聘機(jī)構(gòu)；提出了“質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重不低于40%，審計費用報價的分值權(quán)重不高于 15%”兩個明確標(biāo)準(zhǔn)；對于審計費用的調(diào)整也有了相應(yīng)的規(guī)定和要求。

特別值得關(guān)注的是，《選聘辦法》對于強(qiáng)制輪換提出了新的剛性要求，即國有企業(yè)強(qiáng)制輪換時間由8年延長至10年。但這一要求并未覆蓋金融國企，該領(lǐng)域仍然執(zhí)行8年輪換政策。《選聘辦法》也并未要求非國有的上市公司執(zhí)行輪換政策。專家普遍認(rèn)為，10年輪換政策也應(yīng)適用于金融業(yè)。同時，非國有控股上市公司沒有納入強(qiáng)制輪換是為遺憾，因為其舞弊風(fēng)險可能更高。

【資料圖】

受訪專家對央廣資本眼表示，毫無疑問，《選聘辦法》對促進(jìn)注冊會計師行業(yè)的公平競爭以及推動審計質(zhì)量的有效提升，維護(hù)利益相關(guān)各方合法權(quán)益，都將起著很大的推動作用。

“量身定制”明令禁止

《選聘辦法》規(guī)定，國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)采用競爭性談判、公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)以及其他能夠充分了解會計師事務(wù)所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。

北京工商大學(xué)商學(xué)院教授、博導(dǎo)王鵬程對央廣資本眼表示，于企業(yè)而言，《選聘辦法》為選聘會計師事務(wù)所提供了依據(jù)，必須將權(quán)力交給審計委員會，審計招投標(biāo)有部門監(jiān)管，所以招投標(biāo)必須嚴(yán)格按《選聘辦法》進(jìn)行。于審計委員會委員而言，必須切實承擔(dān)起聘用審計師的職責(zé)，必須全程參加審計招投標(biāo)，在招投標(biāo)過程中，必須重視質(zhì)量評價。

“于事務(wù)所而言，低價競爭沒有出路，必須重視質(zhì)量，重視事務(wù)所的聲譽，重視事務(wù)所和項目的質(zhì)量管理，重視信息安全管理。”王鵬程說。

“以往國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所時往往存在三大問題：一是以低價甚至最低價作為中標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；二是為‘目標(biāo)’（或關(guān)系）會計師事務(wù)所‘量身定制’選聘條件；三是不明確選聘的具體評分標(biāo)準(zhǔn)，往往取決于人為的自由裁量。”知名財稅審專家、江蘇四維咨詢集團(tuán)首席咨詢師劉志耕對央廣資本眼如是表示。

而本次發(fā)布的《選聘辦法》針對“量身定制”也有了明確要求，要求企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應(yīng)聘會計師事務(wù)所，不得為個別會計師事務(wù)所量身定制選聘條件。

“低價中標(biāo)不僅使得審計質(zhì)量難以保證，而且極易造成注冊會計師行業(yè)的惡性競爭；而‘量身定制’會使得審計工作難以保持獨立性，更使得審計工作不能客觀公正；不明確具體評分標(biāo)準(zhǔn)則很容易暗箱操作，滋生腐敗。”劉志耕說。

而針對評價標(biāo)準(zhǔn)，《選聘辦法》載明，選聘方應(yīng)當(dāng)對每個有效的應(yīng)聘文件單獨評價、打分，匯總各評價要素的得分。其中，質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應(yīng)不低于40%，審計費用報價的分值權(quán)重應(yīng)不高于 15%。

“這一調(diào)整有助于引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制，有助于遏制惡性競爭。”王鵬程表示。

《選聘辦法》還就國有企業(yè)和上市公司針對審計費用報價的評價給出了詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，即，應(yīng)當(dāng)將滿足選聘文件要求的所有會計師事務(wù)所審計費用報價的平均值作為選聘基準(zhǔn)價，并按照相關(guān)公式計算審計費用報價得分。

王鵬程認(rèn)為，將平均報價作為基準(zhǔn)價，與基準(zhǔn)價偏離度低的報價得分最高，而不是最低價格最高分值，有助于根治低價競爭。

此外，《聘任辦法》對于審計費用的調(diào)整，也給出了相應(yīng)范疇，審計費用降幅超20%，應(yīng)及時進(jìn)行信息披露以及報送情況說明。

“毋庸置疑，國有企業(yè)和上市公司選聘會計師事務(wù)所及會計師事務(wù)所應(yīng)聘國有企業(yè)和上市公司業(yè)務(wù)，今后暗箱操作、自由裁量、滋生腐敗及低質(zhì)低價競爭的機(jī)會將大大降低，無章可循的問題也將明顯減少。”劉志耕說。

國企強(qiáng)制輪換延長為10年

會計師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制度在新規(guī)中得到進(jìn)一步強(qiáng)化，特別是國有企業(yè)，由原來的8年延長為10年。

《選聘辦法》明確，國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計師事務(wù)所原則上不超過 8 年。國有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要擬繼續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所超過 8 年的，應(yīng)當(dāng)綜合考慮會計師事務(wù)所前期審計質(zhì)量、股東評價、監(jiān)管部門意見等情況，在履行法人治理程序及內(nèi)部決策程序后，可適當(dāng)延長聘用年限，但連續(xù)聘任期限不得超過 10年。

王鵬程表示，《選聘辦法》規(guī)定將最長輪換年限從8年延長到10年，同時明確了輪換政策適用于所有的國有企業(yè)，但并未要求非國有的上市公司執(zhí)行輪換政策。

特別值得注意的是，本次《選聘辦法》的強(qiáng)制輪換規(guī)定并沒有覆蓋全部國企，如國有金融企業(yè)的輪換年限仍執(zhí)行《國有金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所管理辦法》所規(guī)定的8年。

“強(qiáng)制輪換是《選聘辦法》一大亮點，有助于提高會計師事務(wù)所及其注冊會計師的獨立性。”廈門國家會計學(xué)院教授黃世忠對央廣資本眼說，“遺憾的是，強(qiáng)制輪換只適用于國有企業(yè)（含國有控股上市公司）而沒有覆蓋到非國有控股上市公司。實際上，非國有控股上市公司舞弊風(fēng)險可能更高，強(qiáng)制輪換更有必要。”

王鵬程表示，會計師事務(wù)所輪換制度并非中國首創(chuàng)，全球有超過100個國家和地區(qū)執(zhí)行會計師事務(wù)所輪換政策。其出發(fā)點是提高會計師事務(wù)所及其注冊會計師的獨立性，避免長期委托所產(chǎn)生的路徑依賴，提升審計質(zhì)量。

國內(nèi)會計師事務(wù)所的輪換，始于2004年，但實踐來看，這一政策并沒有得到切實執(zhí)行。

“一些大型國有企業(yè)甚至大型國有控股上市公司，聘請的會計師事務(wù)所審計服務(wù)年限遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過8年沒有輪換。一些大型國有企業(yè)總部或部分企業(yè)按照規(guī)定進(jìn)行了會計師事務(wù)所的輪換，但旗下一些上市公司聘請的會計師事務(wù)所仍然存在超期服務(wù)的情況。”王鵬程介紹，輪換年限過長，輪換制度失去意義；輪換年限過短，則同樣可能影響審計質(zhì)量，畢竟注冊會計師熟悉一個企業(yè)，是需要一定的時間的。

王鵬程建議，可參照2016年歐盟審計法令，將強(qiáng)制輪換制度適用范圍擴(kuò)展至所有的公眾利益實體，不僅包括國有企業(yè)，也包括民營企業(yè)、外資企業(yè)，不僅適用于企業(yè)，也適用于非盈利組織和公共部門。而最長10年輪換年限的規(guī)定，不僅應(yīng)適用于非金融企業(yè)，也應(yīng)適用于金融企業(yè)。

在其他方面，王鵬程也提出了優(yōu)化建議。比如，為建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機(jī)制，可以將會計師事務(wù)所選聘分為兩個階段，即技術(shù)評標(biāo)和商務(wù)談判。技術(shù)評標(biāo)，基于質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)，確定候選會計師事務(wù)所；商務(wù)談判，審計委員會與候選會計師事務(wù)所就審計費用及其支付方式進(jìn)行商務(wù)談判，商量一致后，提交董事會。（央廣資本眼）

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