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證券時報記者 郭博昊 秦燕玲

11月4日，人力資源和社會保障部、財政部等五部門聯(lián)合印發(fā)《個人養(yǎng)老金實施辦法》（下稱《辦法》）。同日，財政部、稅務總局發(fā)布《關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》（下稱《公告》），提出自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

銀保監(jiān)會也同步公開《商業(yè)銀行和理財公司個人養(yǎng)老金業(yè)務管理暫行辦法（征求意見稿）》（下稱《暫行辦法》），并表示將確定首批開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務的商業(yè)銀行和理財公司名單。

每年繳納額度上限12000元

《辦法》明確，個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能的制度。個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財產品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產品（以下統(tǒng)稱個人養(yǎng)老金產品），按照國家有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

《辦法》指出，參加人可選擇一家商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶，也可通過其他符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產品銷售機構指定。個人養(yǎng)老金資金賬戶與個人養(yǎng)老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費額度登記、個人養(yǎng)老金產品投資、個人養(yǎng)老金支付、個人所得稅稅款支付、資金與相關權益信息查詢等服務。

參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人自主決定個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資計劃，包括個人養(yǎng)老金產品的投資品種、投資金額等。同時，參加人可在不同商業(yè)銀行之間變更其個人養(yǎng)老金資金賬戶。

《辦法》提出，個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行，參加人達到領取基本養(yǎng)老金年齡，或者完全喪失勞動能力、出國（境）定居、國家規(guī)定的其他情形，可按月、分次或者一次性領取個人養(yǎng)老金。

《辦法》還指出，個人養(yǎng)老金產品銷售機構要以“銷售適當性”為原則，依法了解參加人的風險偏好、風險認知能力和風險承受能力，做好風險提示，不得主動向參加人推介超出其風險承受能力的個人養(yǎng)老金產品。未進行投資的資金按照商業(yè)銀行與個人約定的存款利率及計息方式計算利息。

實施遞延納稅優(yōu)惠政策

當天，財政部、稅務總局發(fā)布《公告》提出，自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

所謂遞延納稅，一般指納稅人可將應納稅款推遲一定期限繳納，推遲期間納稅人無需對應納稅額支付利息，相當于減輕了納稅人的稅收負擔。

具體優(yōu)惠舉措上，《公告》明確，在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

《公告》明確，公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

明確機構業(yè)務范圍

此次銀保監(jiān)會在《暫行辦法》中明確了商業(yè)銀行個人養(yǎng)老金業(yè)務范圍等，對個人養(yǎng)老金資金賬戶、個人養(yǎng)老金產品等提出具體要求，同時規(guī)定了理財公司個人養(yǎng)老金理財產品類型、理財公司等參與機構應滿足的要求。

商業(yè)銀行的養(yǎng)老產品服務方面，《暫行辦法》規(guī)定，資金賬戶的資金只能用于購買金融監(jiān)管機構確定的個人養(yǎng)老金產品，對于無法確認是否在購買范圍或缺乏銷售機構等必要信息的，不允許辦理交易手續(xù)。

對于理財公司的個人養(yǎng)老金產品類型，《暫行辦法》規(guī)定，理財公司所銷售的個人養(yǎng)老金理財產品應具備運作安全、成熟穩(wěn)定、標的規(guī)范、側重長期保值等特征，包括：養(yǎng)老理財產品；投資風格穩(wěn)定、投資策略成熟、運作合規(guī)穩(wěn)健，適合個人養(yǎng)老金長期投資或流動性管理需要的其他理財產品；銀保監(jiān)會規(guī)定的其他理財產品。

銀保監(jiān)會表示，下一步將根據(jù)《暫行辦法》，向社會公布可開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務的商業(yè)銀行和理財公司名單。理財行業(yè)平臺也會定期向社會公布個人養(yǎng)老金理財產品名單。

關鍵詞： 商業(yè)銀行