【原標(biāo)題：7級累進(jìn)稅率：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)】一、個(gè)稅起征點(diǎn)5000

個(gè)稅起征點(diǎn)已從2018年10月1日開始，由3500元調(diào)整為5000元，而且全國統(tǒng)一為5000元。

二、新版?zhèn)€稅稅率表(綜合所得適用，個(gè)稅起征點(diǎn)5000元)

說明：

1.本表適用綜合所得，綜合所得是指工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

2.本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指綜合所得金額- 各項(xiàng)社會保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) - 起征點(diǎn)5000元的余額

三、個(gè)稅計(jì)算公式

使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按5000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

其中Excel個(gè)稅計(jì)算公式

==ROUND(MAX((A1-5000)*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)

注：公式中的A1指工資數(shù)額對應(yīng)的單元格。

2019年最新個(gè)稅法速算扣除數(shù)：

速算扣除數(shù)使用示例：

A個(gè)人于2018年12月取得20000元工資收入，在不考慮其他所得及專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的情況下，假設(shè)五險(xiǎn)一金為4000元，再減去個(gè)稅草案中的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為20000元-4000元-5000元=11000元，再用11000元去找對應(yīng)的級數(shù)，由于11000元在3000元和12000元之間，應(yīng)選擇第二級，即適用10%的稅率和210元的速算扣除數(shù)。

計(jì)算方式：

11000元×10%-210元=890元

因此A個(gè)人在2018年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅890元。

批量計(jì)算怎么辦?別發(fā)愁，我們有excel快捷公式奉上，還是剛才的例子，用A個(gè)人收入20000元，再減去五險(xiǎn)一金4000元，求得16000元，填寫在表格D3處：

再在E3處直接復(fù)制以下公式：

=ROUND(MAX((D3-5000)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)

1、個(gè)稅詳解

跟之前比起來，每個(gè)月個(gè)人納稅額大幅度降低。

按現(xiàn)有稅制計(jì)算個(gè)人所納稅：

應(yīng)納稅所得額= 綜合所得-3500基本減除費(fèi)用-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目-依法已確定的其他扣除項(xiàng)目

應(yīng)繳個(gè)人所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×稅率(分級計(jì)算稅率)

按稅改后稅制計(jì)算個(gè)人所納稅：

應(yīng)納稅所得額= 綜合所得-5000元基本減除費(fèi)用-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目-依法已確定的其他扣除項(xiàng)目-專項(xiàng)附加扣除

應(yīng)繳個(gè)人所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×稅率(分級計(jì)算稅率)

※ 按月收入10000計(jì)算，在每月繳納保險(xiǎn)2000，且未提供專項(xiàng)附加扣除憑證的情況下：

現(xiàn)有稅制應(yīng)繳納個(gè)人稅：

應(yīng)納稅所得額 =10000-3500-2000=4500元

應(yīng)繳個(gè)人所得稅額 =1500*3%+(4500-1500)*10%=345元

稅改后應(yīng)繳納個(gè)人稅：

應(yīng)納稅所得額 =10000-5000-2000=3000元

應(yīng)繳個(gè)人所得稅額 =3000*3%=90元

可以為我們節(jié)省255元。

(舉例，僅供參考)。

2、關(guān)于抵扣項(xiàng)目的增加

新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，贍養(yǎng)父母所需費(fèi)用不再被計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

新增項(xiàng)目包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。

關(guān)于專項(xiàng)附加扣除如何扣，是否需要子女教育的入學(xué)證明、贍養(yǎng)老人證明、住房租金合同等憑證，相關(guān)部門也有回應(yīng)：

“原則是盡量簡化手續(xù)，便于操作。在設(shè)計(jì)流程時(shí)，能通過系統(tǒng)查驗(yàn)的，盡量不要求納稅人提供證明。”在之后發(fā)布的法規(guī)中也會日趨完善相關(guān)問題。

所以說，具體怎么執(zhí)行，2019年將是實(shí)踐和摸索的一年。

3、個(gè)稅調(diào)整，你拖后腿了嗎?

通過個(gè)稅新率表來看，應(yīng)納所得稅額在4500-25000之間收入的人感受比較明顯，他們會有超過50%的稅額降低。網(wǎng)友阿文感嘆自己這次又拖后腿了，因?yàn)檎{(diào)整后他的應(yīng)納所得額為0，說明他扣除“三險(xiǎn)一金”及抵扣項(xiàng)后，收入不足5000元。

在日漸增長的消費(fèi)水平面前，阿文依然慌得一比。作為一個(gè)普通的職場人，他需要更有上進(jìn)心。要么通過完成更高的業(yè)績，拿到提成，增加收入。要么努力提高自己的技術(shù)和管理水平，在管理或者專業(yè)領(lǐng)域獲得晉升，增加收入。

6個(gè)要點(diǎn)幫你讀懂個(gè)稅變化

個(gè)稅起征點(diǎn)提高，機(jī)構(gòu)測算：超1億人無需再繳納個(gè)稅；6大專項(xiàng)附加扣除涉及面廣，中年工薪族更享優(yōu)惠

2019年1月1日，新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱“新個(gè)稅法”)將正式實(shí)施。新個(gè)稅法中的個(gè)稅起征點(diǎn)提高、六大專項(xiàng)附加扣除等規(guī)則的落地，減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，也鼓了老百姓的錢袋子。

隨著新個(gè)稅法的實(shí)施，你的個(gè)稅能少繳多少？能不能享受專項(xiàng)附加扣除？填報(bào)申請需要注意什么？快收好本期個(gè)稅“大禮包”。

焦點(diǎn)1

超1億“交稅一族”有望變“0稅一族”

根據(jù)稅務(wù)部門的部署，5000元/月的個(gè)稅起征點(diǎn)及相關(guān)稅率已在2018年10月份實(shí)施。“僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來測算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。”財(cái)政部副部長程麗華表示。

中信證券研報(bào)分析認(rèn)為，根據(jù)2017年末中國城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)4.2462億人計(jì)算可得，舊個(gè)稅法的納稅人數(shù)約為1.87億人，修改個(gè)稅起征點(diǎn)后納稅人數(shù)將降至6400萬人左右。也就是說，有超過1億人無需再繳納個(gè)稅。

程麗華稱，起征點(diǎn)由3500元提高到5000元后，國家的稅收一年大致要減3200億元。

這一政策已經(jīng)讓不少納稅人享受了減稅這一好處。在北京一家網(wǎng)絡(luò)公司工作的孫先生稱，2018年10月1日之前，他每個(gè)月要交500多元的個(gè)稅。但10月1日之后，孫先生每個(gè)月交的個(gè)稅就下降到了140多元，每月節(jié)稅360元。

北京的職員王玲(化名)也向記者展示了最近幾個(gè)月的工資條：“9月份我的工資是7000多元，扣掉1500多元的保險(xiǎn)后，還要交96.46元的個(gè)人所得稅，到10月份，公司代扣的個(gè)人所得稅只有24.87元了。雖然省不了太多錢，但也夠吃幾頓飯了。”

李女士則因個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，變成了“0稅一族”。李女士在廣東的一家制造業(yè)公司工作，每月收入大約三四千元。“十月份之前，我大約要交稅20多元/月，十月份后再發(fā)工資，都不用交個(gè)稅了。”

焦點(diǎn)2

累計(jì)預(yù)扣法：收入極度不均者可減稅

按照稅務(wù)部門部署，居民個(gè)人的工資、薪金收入的個(gè)人所得稅將采取累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算。

累計(jì)預(yù)扣法，指的是通過各月累計(jì)收入減去對應(yīng)扣除，對照綜合所得稅率表計(jì)算累計(jì)應(yīng)繳稅額，再減去已繳稅額，確定本期應(yīng)繳稅額的一種方法。

國家稅務(wù)總局稱：“累計(jì)預(yù)扣法一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人，納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報(bào)、匯算清繳；另一方面，對需要補(bǔ)退稅的納稅人，預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對較小，不會占用納稅人過多資金。”

社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理、稅收研究室主任張斌解釋稱，“按月交稅時(shí)，假設(shè)一位工作者第一個(gè)月的收入是3000元，不交稅，第二個(gè)月的收入是2萬元，按5000元免征點(diǎn)交稅，總共免征額為8000元，但如果按累計(jì)預(yù)扣，那么兩個(gè)月的免稅額就有1萬元。”累計(jì)預(yù)扣法對于月收入極不穩(wěn)定納稅人而言，能夠起到減稅的效果。

焦點(diǎn)3

元旦后發(fā)年終獎，應(yīng)納稅額有的“打三折”

2019年1月1日后，針對年終獎個(gè)稅扣除的月度稅率表也發(fā)生了調(diào)整，如果按照新的稅率表，許多納稅人如在2019年才發(fā)年終獎，應(yīng)納稅額將出現(xiàn)明顯下降。

記者將年終獎按5000元為一檔測算應(yīng)納稅額，如在元旦后才發(fā)年終獎，年終獎在2萬元-3.5萬元區(qū)間，則納稅人將比往年少繳納約69%的個(gè)稅。如果年終獎在5.5萬-10萬元之間，納稅人可以享受到約五折的應(yīng)納稅額的折扣。不過，如果年終獎在4萬-5萬元，或者5000-15000元區(qū)間，所對應(yīng)的新舊稅率表中的稅率是一樣的，所以納稅人感受并不明顯。

不少職員對記者表示“扎心了”，“年終獎不到2萬元，打三折享受不了。”在金融公司做內(nèi)勤的周舟(化名)表示：“個(gè)稅政策對年終獎不高的我來說，略顯尷尬。”

但對一些納稅人而言，新稅率確實(shí)能減不少應(yīng)納稅額。在北京一家金融公司上班的楊先生表示：“我的年終獎一般是4到6個(gè)月的工資，大概是4萬元到6萬元。”如果楊先生的年終獎在年后發(fā)，并且年終獎在4-5萬元區(qū)間，那么他在2019年收到的年終獎跟之前不會有太大變化，但如果年終獎是6萬元，那么楊先生2019年到手的年終獎就能多領(lǐng)5655元。

焦點(diǎn)4

6大專項(xiàng)附加扣除：中年工薪階層福音

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除是2019年個(gè)稅變化的一大亮點(diǎn)。

據(jù)國務(wù)院印發(fā)的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(簡稱《辦法》)，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，指的是如果納稅人的條件，符合子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6個(gè)專項(xiàng)附加扣除中的一項(xiàng)或多項(xiàng)，就可以根據(jù)定額扣除或是限額扣除的方式，來減少納稅人的月度應(yīng)稅收入，從而降低納稅人的稅負(fù)。

對于一位上有老下有小，還要背負(fù)百萬房貸的中年工薪階層來說，這樣的政策無疑是“及時(shí)雨”。該《辦法》自2019年1月1日起正式施行。

記者注意到，《辦法》的正式文件與10月公布的征求意見稿相比，部分項(xiàng)目扣除的金額有所提升。《辦法》還規(guī)定，大病醫(yī)療扣除還允許選擇配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，也可以選擇由其父母一方扣除。張斌解釋稱，“這是重大改變，征求意見稿只允許本人扣除，但納稅人生病的時(shí)候往往沒有工作或收入下降，這里增加了配偶扣除，是很大的進(jìn)步，而且未成年子女的醫(yī)療費(fèi)用也可以扣，這使得大病醫(yī)療扣除可以讓納稅人獲得實(shí)在好處，照顧面很廣。”

焦點(diǎn)5

算賬：家庭支柱專項(xiàng)扣除每年節(jié)稅過萬

在個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除實(shí)施之后，納稅人每年到底能少交多少呢？

假設(shè)北漂上進(jìn)青年吳青，26歲，和女朋友一起在北京闖蕩，租房住，父母均未滿60歲。扣除三險(xiǎn)一金后月收入為1.2萬元。為了升職加薪走上人生巔峰，吳青在工作之余，還報(bào)了個(gè)在職研究生。

按照規(guī)定，吳青能享受“住房租金”以及“繼續(xù)教育”兩個(gè)專項(xiàng)附加扣除。按此計(jì)算，他2019年全年需要繳納3600元的個(gè)稅。而如果無法減去專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目，那么吳青2019年全年則需要繳納5880元的個(gè)稅。對比來看，全年吳青可節(jié)稅2280元。

如果是家庭負(fù)擔(dān)比較重的中年支柱，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的減稅效應(yīng)就更為明顯了。例如肖緣，是二胎家庭的上進(jìn)爸爸，40歲，北京人，獨(dú)生子女，父母均已年滿60周歲，大女兒上初中，小女兒上小學(xué)，名下有首套北京二環(huán)的房子正在還月供。但由于工作原因，肖緣并不住在北京，而是常駐天津，所以他在天津還需要租房住。肖緣還報(bào)了MBA。

肖緣扣除三險(xiǎn)一金后的工資是2.5萬元/月。那么肖緣2019年到底能少交多少稅？

按照相關(guān)規(guī)定，肖緣能夠享受“子女教育”、“贍養(yǎng)父母”、“繼續(xù)教育”、“住房貸款利息”或“住房租金”(按規(guī)定，這兩項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)享受，選擇住房租金可抵更多)共計(jì)四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

按此規(guī)定，肖緣2019年需繳納個(gè)稅16920元。如果沒有個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策的話，2019年全年，肖緣則要繳納31080元，兩者相差14160元。

北京工作的孫先生對新京報(bào)記者稱：“我覺得個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除這個(gè)政策對中高收入人群的好處更大，各項(xiàng)扣除后，到手的薪資還是增加不少。”

孫先生目前在北京租房住，名下沒有房產(chǎn)，并且父母中有一方已滿60周歲，但他還有一個(gè)親姐姐，那么孫先生能享受“住房租金”以及“贍養(yǎng)老人”兩項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，總計(jì)扣除金額為2500元。孫先生每個(gè)月的應(yīng)稅金額在3500元左右，那么按此計(jì)算，在2019年1月份，他的應(yīng)稅金額就只有1000元，相應(yīng)的1月份個(gè)人所得稅只需要交30元，比之前少交110元的個(gè)稅。

陳一鵬(化名)表示，“這個(gè)政策整體上對工薪階層來說，是一個(gè)很大的回饋，拿我自己舉例，90后，剛工作三年，還是在北京，生活壓力和租房成本也比較高，收入來源比較單一，有這樣的減稅措施，即使能減一點(diǎn)，也相當(dāng)于減少負(fù)擔(dān)。不過，我每個(gè)月的租金成本還是要遠(yuǎn)高于1500元/月定額扣除后的節(jié)稅額的。但措施也是首次落地，希望以后能夠把住房租金的附加扣除額度提高。”

吳曉敏(化名)在對照六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除后，對記者笑稱自己是“六無青年”。吳曉敏，90后，去年結(jié)婚后告別了租房生涯，今年剛生娃，另外也沒買房，父母都還年輕，沒滿60歲，“我身體健康，無病無災(zāi)，所以也扣不了大病醫(yī)療這項(xiàng)。這項(xiàng)政策對我而言，暫時(shí)影響不大。”

焦點(diǎn)6

專項(xiàng)扣除實(shí)操性強(qiáng)：定額扣除 先報(bào)后查

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)正如火如荼進(jìn)行中。國家稅務(wù)總局所得稅司司長羅天舒在12月24日透露稱：“據(jù)我們初步統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在已經(jīng)有800萬左右的納稅人開始填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。”

記者了解到，目前已有不少單位的財(cái)務(wù)部門對員工下發(fā)了新個(gè)稅法專項(xiàng)附加扣除填報(bào)的通知。

六大專項(xiàng)附加扣除中，除了大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除為在8萬元的額度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除外，其余的5個(gè)專項(xiàng)附加扣除均為定額扣除。簡單來說，就是無論納稅人每個(gè)月的房租是多少、子女教育要花多少錢，或者是每個(gè)月還多少房貸，都不影響這5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的申請。扣除金額也并不隨這些因素出現(xiàn)變動，例如無論納稅人在北京的房租是5000元/月還是3000元/月，住房租金專項(xiàng)附加扣除額均為1500元/月。

此外，六大專項(xiàng)附加扣除將留存資料備查作為主要的檢查方式，即納稅人在申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，不需要提交資料原件或者復(fù)印件，只需要填寫相關(guān)信息即可，這樣也大大方便了納稅人。

張斌稱，“這就相當(dāng)于你先報(bào)，報(bào)了先享受，稅務(wù)機(jī)關(guān)再去根據(jù)部門信息的聯(lián)網(wǎng)和抽查等方式，來檢查扣稅信息的真實(shí)性。這個(gè)理念非常好，能讓大部分誠實(shí)的納稅人，以比較低的成本去享受這些好處。”

國家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)此前在對留存資料做說明時(shí)也表示：“稅務(wù)部門事后核驗(yàn)時(shí)，凡是能通過部門之間信息共享核對上的，不需要找納稅人查閱留存資料。但是如果部門信息核對不上，我們就會找納稅人核對，這也是為了保障大家充受政策優(yōu)惠。”

政策有了，納稅人如何享受？據(jù)劉麗堅(jiān)介紹，納稅人要享受6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，實(shí)際上歸納起來就是三步，一是對條件，二是報(bào)信息，三是留資料。

對條件，“就是將自己的個(gè)人情況與6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的條件對照一下，看看自己是否符合扣除的條件，符合幾項(xiàng)。”

報(bào)信息，填報(bào)專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息表的方式有四種：一是下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”填寫；二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫；三是填寫電子信息表；四是填寫紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。其中，選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將紙質(zhì)或者電子表提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可以通過手機(jī)APP或網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位，這樣單位每月發(fā)工資時(shí)，就可以辦理扣除。

最后一步是留資料，《辦法》規(guī)定納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。

據(jù)悉，稅務(wù)總局開發(fā)的“個(gè)人所得稅”APP軟件已經(jīng)上線。個(gè)稅APP上線后，專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)功能在2018年12月31日正式投入使用。

新京報(bào)記者 潘亦純

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